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中山税收筹划应从创业那天就开始了
编辑:中山腾飞企业服务   发布时间:2018-04-12

市场经济条件下,企业自主盈亏,追求利益最大化成为企业的终极目标,而中山税收筹划则是使企业利益最大化的重要途径。但是,相关数据显示,中国近八成创业公司老板因不懂财务、聘用的会计实战经验不足,不擅利用国家税收优惠政策处理公司账务等等而使公司遭受巨大的损失。今天,小编就围绕小微企业中山税收筹划的主题与大家一起聊聊小微企业所得税的账务处理的税收浪费、现今大部分公司提高成本以节税的风险及如何合理节税等问题。

涉税风险
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。在实务中,一些纳税人由于政策理解的偏差、税务与财务处理不一致、对新企业所得税申报表不熟悉等,可能产生涉税风险,纳税人应引起注意。

调查显示,在确认工资、薪金、办公用品、差旅费、会议费等的扣除范围上,大多数企业容易出现问题。

工资、薪金和福利费在会计和税务处理上存在差异。会计上,按月按标准发放给职工的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通讯补贴,给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,均应纳入工资总额,不再纳入职工福利费管理。税务上,企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出,购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出,个人行为导致的罚款、赔偿等支出,购买住房、支付物业管理费等,以及应由个人承担的其他支出,均不得作为职工福利费开支,更不允许作为福利费在税前扣除。
关于办公用品、差旅费、会议费,一些企业将不好开支的费用都往里装。其实,上述费用开支有具体的要求和相关规定,如范围、程序、证据、材料等,税务机关审核也往往把关较严。比如,企业列支的会议费,票据既有写明会议费的各酒店、会议中心的机打发票,也有大量的定额发票,无会议明细附送,这种情况下,企业列支在会议费中但无法确定费用性质的支出,无法证明与生产经营活动的相关性,税前不能扣除。为此,发生上述费用,必须提供合理合法的票据、证明、文件等。

还有就是一些创业企业的财务会计对国家会计法和税法不熟悉,很多税前列支的处理不当也会给企业带来很大的损失。
如:某服装制造企业今年发生营收为100万元,账面显示招待费用为20万,这是有问题的,税法规定业务招待费,营业收入总额的0.5%可列支 。
100万×0.5%=0.5万元;
20万-0.5万元=19.5万
(企业年度核查不通过,要补交上剩下的19.5万的所得税,但是其实是可以避免的,当初税前列支若熟知税法,清楚知道税前列支的税率范围,打个比方,若企业本年度大部分在异地发生的业务招待费,可以做差旅费列支,这19.5万的所得税就可以节省下了)
小微企业所得税优惠政策
为进一步支持和鼓励小微企业发展,《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)和《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小微企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,并且无论查账征收方式还是核定征收方式均可享受该项优惠政策。
 

适用企业
 
小微企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额低于50万元,从业人数低于100人,资产总额低于3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额低于50万元,从业人数低于80人,资产总额低于1000万元。
 
案例分析
 
(1)某企业为工业企业,2017年从业人数60人,资产总额2000万元,并符合“科技型中小企业”标准,当年计入当期损益的研发费用30万元,当年未考虑加计扣除研发费用的应纳税所得额为60万元。
 
解析:根据规定2017年可加计扣除研发费用30*75%=22.5万元。
不考虑其他调整因素,则2017年实际应纳税所得额为60-22.5=37.5万元,符合小型微利企业标准,可以执行小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策。
应纳所得税额为:
37.5×50%×20%=3.75万元。
 
(2)甲有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为36万元。2017年9月份累计利润60万元,12月份累计利润46万元,前三季度累计预缴所得税15万元。
 
解析:由于前三季度累计利润超过了50万元,因此当时预缴3季度所得税时暂时不能享受减半征税政策;但2018年1月份申报预缴4季度所得税时,此时的本年利润未超过50万元,则本次预缴所得税时可以享受减半征税政策。2017年4季度应预缴所得税:
46×50%×20%-15=-10.4(万)
截止四季度本年累计多缴所得税10.4万元,可在年终汇算清缴时与当期应缴所得税合并计算后形成应补(退)所得税额,再按规定处理。
合理节税的方法
高计成本,加大支出。象采用一些不同的成本核算方法,尽可能多的列支一些项目的支出,比如广告费,招待费,会议费,差旅费,工资等等,但这些项目一般税务都控制支出比例。
 
协议摊分成本。有些公司业务发生集中在一段时间,如羽绒生产商,电暖制造商等,营收主要发生在冬天。那么像这些企业则可以考虑跟合作企业商议分期开票,这样摊分成本后,在月度免税销售额内就可以降低公司的税负。当然,这样做的前提是与合作企业协商并得到合作企业的同意才行。

由于文章篇幅有限,今天关于中山税收筹划就谈到这里。不知正在阅读此文的你们,有没有拨开一丝迷雾呢?